Минфин пояснил, что согласно п. 3 ст. 275 НК РФ налогооблагаемая база по НДФЛ должна рассчитываться как разница между рыночной стоимостью передаваемого имущества на момент его получения и стоимостью оплаченной доли в уставном капитале общества. Этот доход признается дивидендами, а организация, выплачивающая их, будет являться налоговым агентом.
Помимо того в качестве налогооблагаемого дохода от долевого участия будут относиться и доходы в виде имущества, полученные участником при выходе из организации в размере, превышающем фактически оплаченную соответствующим участником стоимость акций (долей, паев) и величину внесенного им вклада в виде денежных средств.
Обратите внимание, что согласно подп. 5 п. 3 ст. 39 Налогового кодекса реализацией (и соответственно получение дохода) не признается передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества при выходе из этого общества, а также при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками.
Также из состава налогооблагаемой базы по НДФЛ исключены такие доходы как:
— имущество;
— имущественные права, которые получены в качестве взносов участника при уменьшении уставного капитала, при выходе из организации либо при распределении имущества ликвидируемой организации между ее участниками (подп. 4 п. 1 ст. 251 НК РФ).
При этом, Минфин России в своем Письме предупреждает, что если действительная стоимость доли участника при выходе из состава участников общества превышает фактические расходы по приобретению им такой доли, то выплата в части, превышающей его взнос в уставный капитал, признается для целей налогообложения доходом налогоплательщика – участника общества (письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 10 февраля 2023 г. № 03-03-06/1/10911).
