Нормами налогового законодательства определены особенности предоставления инвестиционного налогового вычета по НДФЛ (п. 3 ст. 219.1 Налогового кодекса). Так, в частности, в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета (далее – ИИС) налогоплательщик не должен иметь других договоров на ведение ИИС, кроме случаев прекращения договора с переводом всех активов, учитываемых на счете, на другой ИИС, открытый ему же.
При прекращении договора на ведение ИИС до истечения трех лет с даты его заключения (кроме случая расторжения договора по причинам, не зависящим от воли сторон), без перевода всех активов, учитываемых на этом счете, на другой, открытый этому же налогоплательщику, сумма налога, не уплаченная им в бюджет в связи с применением налоговых вычетов, должна быть восстановлена и уплачена в бюджет с взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм пеней.
Согласно законодательству о рынке ценных бумаг у налогоплательщика может быть открыт только один ИСС. Если же потребуется заключить новый договор на открытие счета, то старый должен быть закрыт в течение месяца (п. 2 ст. 10.2-1 Федерального закона от 22 апреля 1996 г. № 39-ФЗ). Как указывает Минфин России, при соблюдении этого правила условие о переводе всех активов на второй ИИС будет считаться выполненным только тогда, когда договор на ведение первого ИИС будет прекращен без перевода активов на второй счет в связи с отсутствием на нем активов в течение всего периода действия договора (письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 25 апреля 2023 г. № 03-04-07/37960).
