Минфин своим письмом от 20.04.2023 № 03-03-06/1/36313 пояснил бухгалтерам как учитывать некоторые введенные в 2023 году расходы и вычеты, например, расходы на питание работников, передача товаров мобилизованным, инвестиционный вычет по налогу на прибыль.
1. Инвестиционный вычет по налогу на прибыль за расходы на пожертвования.
Речь идет о пожертвованиях, перечисленных в целях поддержки:
— государственным и муниципальным учреждениям, осуществляющим деятельность в области культуры;
— НКО (фондам) на формирование целевого капитала.
Но если получатель использовал это пожертвование не по целевому назначению, компания-плательщик не должна пересчитывать налог на прибыль. Такой нормы по восстановлению и уплате в бюджет налога на прибыль нет в НК РФ.
Если же произошел возврат пожертвования, то расхода, по сути, не было. В этом случае налог на прибыль надо пересчитать.
2. Передача товаров мобилизованным.
может быть подтверждена фактически любыми документами
Передача товаров мобилизованным (даже если это не сотрудники компании) можно включать в расходы по налогу на прибыль, не облагать НДС и НДФЛ. Освобождение от НДФЛ идет по пункту 93 статьи 217 НК. Речь идет о передаче денег и имущества мобилизованным, контрактникам, членам их семей при условии, что такие доходы связаны с прохождением военной службы.
При этом передача имущества, отраженная в этой норме НК РФ, не облагается НДС и включается в расходы по налогу на прибыль.
Факт передачи может быть подтвержден фактически любыми документами, т.к. в НК РФ нет прямого указания на печень необходимой подтверждающей документации.
3. Питание работников.
Питание работников в компаниях на ОСНО можно учитывать, как расход для налога на прибыль с одновременным начислением НДФЛ, так говорится с письме Минфина15.05.2023 № 03-03-06/1/43800.
Но учесть питание работников Минфин разрешает в 2-х случаях:
— Если действующим законодательством предусмотрено специальное питание для отдельных категорий работников, то такие расходы учитывают для налога на прибыль.
2. Если бесплатное или льготное питание предусмотрено трудовым или коллективным договорами и является частью системы оплаты труда, то его также можно включать в расходы. Но компания должна выявить конкретную величину доходов каждого работника (с начислением НДФЛ).
В иных случаях расходы в виде стоимости питания для работников не учитываются при исчислении налога на прибыль.
