— сроков хранения первичной документации по основным средствам;
— амортизации неотделимых улучшений в арендованное основное средство;
-как учитывать амортизацию ОС, когда оно находится в простое.
Итак. Первичную документацию по основным средствам надо хранить, пока они амортизируются. И потом еще 5 лет. Документы, которые влияют на расчет и уплату налогов надо хранить 5 лет.
Минфин указывает, что именно на это указывает ст. 23 НК РФ (п.1, пп.8).
При расчете налога на прибыль в состав расходов включают амортизацию основных средств. Для ее расчета нужно знать первоначальную стоимость ОС.
Таким образом документы о покупке ОС нужно хранить. Срок хранения (5 лет) считается с того момента, как закончилась начисляться амортизация в налоговом учете.
Такое разъяснение дает Минфин в письме от 13.06.2023 № 03-03-06/1/54118.
Напомним, что для целей бухгалтерского учета амортизацию считают по нормам ФСБУ 6/2020 «Основные средства».
Разъяснения по неотделимым улучшениям и капитальным вложениям в арендованные основные средства даны Минфином в письме от 13.07.2023 № 03-03-06/2/65824.
Неотделимые улучшения в арендованные ОС можно амортизировать, даже если договор закончился.
Капвложения в арендованные ОС признаются амортизируемым имуществом.
Такие неотделимые улучшения амортизируются арендатором в течение срока действия договора аренды. Амортизацию считают с учетом срока полезного использования, определяемого для арендованных ОС по Классификации.
По окончании срока договора аренды арендатор прекращает начисление амортизации по неотделимым улучшениям в налоговом учете.
Вместе с тем если договор закончился, а арендатор продолжает пользоваться имуществом, и арендодатель не возражает, то договор считается продленным на неопределенный срок.
А раз так арендатор продолжает начислять амортизацию даже после того, когда договор закончился.
Порядок и начисление амортизации во время простоя ОС пояснены в письме Минфина от 23.05.2023 № 03-03-06/3/46936.
Имущество во временном простое тоже надо амортизировать
В налоговом учете амортизируется имущество со стоимостью более 100 тыс. рублей и сроком использования более 12 месяцев. Амортизация начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором объект был введен в эксплуатацию.
Отсутствие дохода от использования амортизируемого имущества в какой-либо промежуток времени – это не повод исключать его из состава амортизируемого.
В отношении имущества, находящегося на временном простое, надо начислять амортизацию в общеустановленном порядке, при условии, что такое имущество соответствует критериям амортизируемого имущества.
Вообще, в бухгалтерском учете амортизацию ОС считают по номам ФСБУ 6/2020.
