Конец года, длинные праздники, коне отчетного периода – это причины для выплаты сотрудникам зарплаты за декабрь до конца месяца. И в 2023 году у этой процедуры есть некоторые особенности.
Сроки.
Можно ли рассчитываться за декабрь в декабре зависит от того, какие сроки выплаты зарплаты приняты у работодателя. Если они выпадают на новогодние каникулы или на 31 декабря, которое в этом году выходной по календарю, то выдать зарплату в пятницу 29 декабря нужно в силу закона.
Если этого не сделать, могут оштрафовать. И в данном случае то, что между выплатой зарплаты за декабрь и январским авансом получится больше 15 дней, не будет нарушением.
Если же зарплата выплачивается по распорядку в промежутке с 9 по 15 число, расплатившись с работниками заранее, работодатель нарушит требование о 15-дневном промежутке между частями зарплаты. И это может стать поводом для штрафа.
Хотя у работодателя остается шанс оспорить законность такого штрафа в судебном порядке. Суды в подобных спорах обычно не соглашаются с контролерами и штраф отменяют.
НДФЛ
С 2023 года зарплата для целей НДФЛ считается полученной в день её выплаты. В этот же день налог удерживается, а по действующим правилам срок его уплаты является следующим (п. 6 ст. 226 НК РФ):
— не позднее 28 января — НДФЛ, удержанный за период с 1 по 22 января;
— не позднее 28-го числа текущего месяца — НДФЛ, удержанный за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца;
— не позднее последнего рабочего дня года — НДФЛ, удержанный за период с 23 по 31 декабря.
Таким образом, если зарплату за декабрь вы выдадите 29 декабря 2023 (неважно, в силу обязанности или по решению руководства), уплатить НДФЛ нужно в этот же день.
Также 29 декабря надо будет сдать уведомление на НДФЛ за 23-31 декабря, налоговый период в нем — 34/04 (если всё еще платите НДФЛ платежкой со статусом 02, укажите код налогового периода МС.12.2023).
Правила уплаты и уведомлений по НДФЛ уже с 1 января 2024 могут быть новые, но на налоге с зарплаты за декабрь 2023 года изменения не скажутся.
6-НДФЛ
В 6-НДФЛ декабрьская зарплата, выданная 29.12, и налог с неё пойдет в расчет за год:
— в раздел 1 (строка 024);
— в раздел 2;
— в справку о доходах.
Срок сдачи годового 6-НДФЛ — 26.02.2024 (перенос с выходного 25 февраля).
Если зарплату за декабрь вы выдадите в январе, то показать ее в 6-НДФЛ надо уже в 2024 году.
Страховые взносы
В общем случае срок уплаты в ФНС взносов за декабрь 2023 — 29.01.2024 (перенос с выходного). При этом уведомление по взносам за декабрь не подается, так как информацию для их учета налоговики получат из годового РСВ, представить который нужно до 25 января.
Но если вы хотите уплатить взносы досрочно и чтобы их сразу засчитали уплаченными, такая возможность есть:
— если взносы уплачиваются ЕНП, одновременно с их уплатой нужно направить в ФНС уведомление, указав в нем код периода 34/03;
— если отдельной платежкой — указать в ней код периода МС.12.2023 (снова напомним, что способ действует до 31.12.2023).
Такие рекомендации дает ФНС в письме от 11.10.2023 № БС-4-11/13010@. Никакие заявления о зачете при этом не требуются.
