Бухучет ВЭД. Основные ситуации и проводки.

Бухучет ВЭД фиксирует все действия, которые связаны с экспортом, импортом товаров, капитала или услуг, а также там отражается статус важных документов — это контракты, налоговые и таможенные декларации, инвойсы и т. д.

Бухгалтер, который специализируется на ведении сделок по ВЭД, должен хорошо разбираться в таможенном регулировании, знать валютное законодательство, в том числе ориентироваться на порядок налогообложения в странах, с которыми ведет сотрудничество.

Проведение операций с иностранными организациями регулируется законом от 10.12.2013 Nº 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». При проведении денежных операций по внешнеэкономической деятельности нужно опираться на инструкцию Банка России Nº181-И от 16.08.2017.

В чем особенность бухгалтерского учета внешнеэкономических операций

1. В работе используются разные режимы налогообложения в зависимости от вида деятельности и объемов дохода.
2. Отдельные правила подготовки документов при обороте иностранной валюты, в том числе учет возможных валютных рисков.
3. Надо учитывать специфические выплаты, связанные с импортом и экспортом товаров и услуг — таможенный сбор, пошлины и т. д.
4. Регистрация, внесение правок в учредительные документы.
5. Обязательный контроль и отчетность по факту денежных поступлений, заключение и исполнение контрактов с иностранными контрагентами согласно требованиям международного законодательства и законодательства РФ.
6. Конвертация рубля в иностранную валюту производится по курсу, который актуален на момент фактической оплаты выставленного счета или получения средств от партнера по сделке. Однако все курсовые разницы, которые возникают в процессе проведения сделки, также должны быть отражены в бухучете.

При ввозе продукции из-за границы нужно правильно рассчитать ее себестоимость, в которую входят:

— Затраты на оплату труда представителя и доставку.

— Расходы на уплату таможенных пошлин.

— Цена товара.

Как отразить импорт товаров в бухучете: проводки

Продукция отражается в учете по фактической стоимости, в нее входят следующие показатели:

— контрактная стоимость;

— допрасходы;

— таможенная пошлина и сборы;

— акцизы.

Операции Дт / Кт

Отражена стоимость товаров на дату перехода права собственности: 41 / 60;

Отражены дополнительные расходы: 44 / 60;

Таможенная пошлина и сбор: 44 / 76;

Расходы включены в стоимость товара: 41 / 44;

Стоимость с учетом суммы акциза: 41 / 19;

Перечислен авансовый платеж на реквизиты ФТС: 76 / 51;

Начислен НДС для уплаты на таможне: 19 / 68;

Таможенный орган списал сумму НДС: 68 / 76;

Таможенный НДС принят к вычету – проводку формируют импортеры на ОСНО: 68 / 19.

Как отразить экспорт товаров в бухучете: проводки

Для учета экспортных операций бухгалтер должен отразить:

— Прием аванса и полной оплаты от покупателя;

— Реализацию продукции и списание ее себестоимости;

— Курсовые разницы, оставшиеся после получения оплаты и реализации.

Чтобы проводить валютные операции организации необходимо иметь валютный банковский счет. Он может быть открыт в том же банке, где у нее уже есть рублевый расчетный счет или в иностранном банке.

В бухгалтерском учете получение выручки в валюте отражается на счете 52, к которому открывают 2 субсчета:

52-1 — валютные счета в российских банках,

52-2 — валютные счета в иностранных банках.

Один используется в качестве транзитного канала, по которому отслеживается процесс поступления выручки в валюте. Другой — текущий, куда деньги перечисляются после прохождения транзита.

Порядок отражения экспорта в учете определяется деталями сделки. Главную роль играет принцип перехода права собственности и наличие в контракте условий о предоплате.

Ситуация № 1. Право владения переходит в момент отгрузки, получатель оплачивает товары сразу после получения

Операции Дт / Кт:

— Отражена выручка от реализации: 62 / 90-1;

— Списана стоимость реализованных товаров: 92-2 / 41;

— Получена оплата от покупателя: 52 / 62.

Ситуация № 2. Право владения товаром приходится на дату отгрузки по заранее оговоренной предоплате

Операции Дт / Кт:

— Получена предоплата: 52 / 62-расчеты по авансам;

— Отражена выручка от реализации: 62-расчеты с покупателями / 90-1;

— Списана стоимость реализованных товаров: 92-2 / 41;

— Зачтена предоплата: 62-расчеты по авансам / 62-расчеты с покупателями.

Ситуация № 3. Покупатель получает право владения товаром после оплаты — покупатель оплачивает товар после получения

Операции Дт / Кт:

— Отгружен товар покупателю: 45 / 41;

— Получена оплата от покупателя: 52 / 62;

— Отражена выручка от реализации: 62 / 90-1;

— Списана стоимость реализованного товара: 90-2 / 45.

Ситуация № 4. Покупатель получает право владения товаром после оплаты, заранее произведена предоплата

Операции Дт / Кт:

— Получена предоплата: 52 / 62-расчеты по авансам;

— Отгружен товар покупателю: 45 / 41;

— Отражена выручка от реализации: 62-расчеты с покупателями / 90-1;

— Зачтена предоплата: 62-расчеты по авансам / 62-расчеты с покупателями;

— Списана стоимость реализованного товара: 90-2 / 45.