В письме от 17.01.2024 № 03-11-06/2/2899 Минфин пояснил, что организациям, которые ранее применяли ОСНО с методом начисления после перехода на УСН в доходы не нужно учитывать поступления от покупателей за прошлогодние отгрузки.
Если оплата пришла в 2024 году, а отгрузка была в 2023 году, то по правилам главы 25 НК эта отгрузка уже была учтена в доходах. Поэтому повторно включать эту сумму в доходы при УСН не надо.
При переходе с ОСНО на УСН укажите доходы, с которых заплатили бы единый налог, который предусмотрен для компаний на спецрежиме. А вот средства, которые включены в базу по налогу на прибыль, учитывать не надо.
В список «переходных» расходов после метода начисления добавьте оплаченные на ОСНО, но не признанные в этом периоде. Объяснение состоит в том, что при методе начисления расходы отражаются на дату возникновения (п. 1 ст. 272 НК). Однако время оплаты на дату признания расходов не оказывает влияния.
При УСН действует кассовый метод (п. 2 ст. 346.17 НК), когда расходы оформляются по мере их оплаты. Для признания определенных типов затрат зафиксированные дополнительные условия.
