Бухучет ВЭД фиксирует все действия, которые связаны с экспортом, импортом товаров, капитала или услуг, а также там отражается статус важных документов — это контракты, налоговые и таможенные декларации, инвойсы и т. д.
Бухгалтер, который специализируется на ведении сделок по ВЭД, должен хорошо разбираться в таможенном регулировании, знать валютное законодательство, в том числе ориентироваться на порядок налогообложения в странах, с которыми ведет сотрудничество.
Проведение операций с иностранными организациями регулируется законом от 10.12.2013 Nº 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». При проведении денежных операций по внешнеэкономической деятельности нужно опираться на инструкцию Банка России Nº181-И от 16.08.2017.
В чем особенность бухгалтерского учета внешнеэкономических операций
При ввозе продукции из-за границы нужно правильно рассчитать ее себестоимость, в которую входят:
— Затраты на оплату труда представителя и доставку.
— Расходы на уплату таможенных пошлин.
— Цена товара.
Как отразить импорт товаров в бухучете: проводки
Продукция отражается в учете по фактической стоимости, в нее входят следующие показатели:
— контрактная стоимость;
— допрасходы;
— таможенная пошлина и сборы;
— акцизы.
Операции Дт / Кт
Отражена стоимость товаров на дату перехода права собственности: 41 / 60;
Отражены дополнительные расходы: 44 / 60;
Таможенная пошлина и сбор: 44 / 76;
Расходы включены в стоимость товара: 41 / 44;
Стоимость с учетом суммы акциза: 41 / 19;
Перечислен авансовый платеж на реквизиты ФТС: 76 / 51;
Начислен НДС для уплаты на таможне: 19 / 68;
Таможенный орган списал сумму НДС: 68 / 76;
Таможенный НДС принят к вычету – проводку формируют импортеры на ОСНО: 68 / 19.
Как отразить экспорт товаров в бухучете: проводки
Для учета экспортных операций бухгалтер должен отразить:
— Прием аванса и полной оплаты от покупателя;
— Реализацию продукции и списание ее себестоимости;
— Курсовые разницы, оставшиеся после получения оплаты и реализации.
Чтобы проводить валютные операции организации необходимо иметь валютный банковский счет. Он может быть открыт в том же банке, где у нее уже есть рублевый расчетный счет или в иностранном банке.
В бухгалтерском учете получение выручки в валюте отражается на счете 52, к которому открывают 2 субсчета:
52-1 — валютные счета в российских банках,
52-2 — валютные счета в иностранных банках.
Один используется в качестве транзитного канала, по которому отслеживается процесс поступления выручки в валюте. Другой — текущий, куда деньги перечисляются после прохождения транзита.
Порядок отражения экспорта в учете определяется деталями сделки. Главную роль играет принцип перехода права собственности и наличие в контракте условий о предоплате.
Ситуация № 1. Право владения переходит в момент отгрузки, получатель оплачивает товары сразу после получения
Операции Дт / Кт:
— Отражена выручка от реализации: 62 / 90-1;
— Списана стоимость реализованных товаров: 92-2 / 41;
— Получена оплата от покупателя: 52 / 62.
Ситуация № 2. Право владения товаром приходится на дату отгрузки по заранее оговоренной предоплате
Операции Дт / Кт:
— Получена предоплата: 52 / 62-расчеты по авансам;
— Отражена выручка от реализации: 62-расчеты с покупателями / 90-1;
— Списана стоимость реализованных товаров: 92-2 / 41;
— Зачтена предоплата: 62-расчеты по авансам / 62-расчеты с покупателями.
Ситуация № 3. Покупатель получает право владения товаром после оплаты — покупатель оплачивает товар после получения
Операции Дт / Кт:
— Отгружен товар покупателю: 45 / 41;
— Получена оплата от покупателя: 52 / 62;
— Отражена выручка от реализации: 62 / 90-1;
— Списана стоимость реализованного товара: 90-2 / 45.
Ситуация № 4. Покупатель получает право владения товаром после оплаты, заранее произведена предоплата
Операции Дт / Кт:
— Получена предоплата: 52 / 62-расчеты по авансам;
— Отгружен товар покупателю: 45 / 41;
— Отражена выручка от реализации: 62-расчеты с покупателями / 90-1;
— Зачтена предоплата: 62-расчеты по авансам / 62-расчеты с покупателями;
— Списана стоимость реализованного товара: 90-2 / 45.