Сверьте контрольные соотношения 6-НДФЛ перед сдачей отчета

В 2024 году изменилась форма отчета 6-НДФЛ, а также контрольные соотношения для нее. Последнее уточнение ФНС опубликовала в апреле, проверьте — соответствует ли ваш отчет актуальным КС, чтобы не столкнуться с претензиями налоговой.

С отчета за 1 квартал 2024 года действует новая форма 6-НДФЛ, контрольные соотношения к ней указаны в Приказе ФНС от 29.02.2024 № ЕД-7-3/164@, а также в письмах ФНС от 20.12.2023 № БС-4-11/15922@, от 28.02.2024 № БС-4-11/2234@ и от 05.04.2024 № БС-4-11/4009@. В этих же документах можно найти описание дисциплинарных мер налоговой при выявлений несоответствий.

Для новой формы применяются следующие контрольные соотношения (за все периоды 2024 года):

1. Дата сдачи отчета

Обратите внимание на своевременность сдачи отчета. Это даты 25.04, 25.07, 25.10, 25.02 соответственно по периодам).

Так в расчете за 9 месяцев строка 020 = сумма строк 021, 022, 023, 024, 025, 026 + строка 020 за 1 и 2 квартал. Если это соотношение нарушено, то возможно, занижена или завышена сумма налога к уплате.

• Возврат налога

В расчете за 9 месяцев строка 030 = сумма строк 031, 032, 033, 034, 035, 036 + строка 030 за 1 и 2 квартал.

• Вычеты

В разделе 2 сравнят строки 120 (доход) и 130 (вычеты). Сумма в строке 130 не может быть больше суммы в строке 120. Если это соотношение нарушено, то завышена сумма вычетов.

При этом разница строк 120 и 130 – это налоговая база (строка 131).

• Расчет налога

В разделе 2 доходы (строка 120) минус вычеты (строка 130), умноженные на ставку (13%) = сумма налога исчисленного (строка 140).

Если строка 120 – строка 130 / 100 х строка 100 больше или меньше строки 140 раздела 2, то завышена/занижена сумма налога исчисленная. При этом допускается погрешность в обе стороны, определяемая так: строка 110 х 1 руб. х 6.

• Фиксированные платежи

Сравнят строки 140 и 150 раздела 2. Сумма в строке 140 (исчисленный налог) должна быть меньше, чем в строке 150 (фиксированный платеж иностранцев).

• Удержанный налог

В расчете 6-НДФЛ налоговики сравнят исчисленный и удержанный налог. И удержанный налог в разделе 2 формы 6-НДФЛ по строке 160 должен отличаться от исчисленного по строке 140 на сумму неудержанного (стр 170), излишне удержанного (стр. 180) или возвращенного (стр. 190).

Рассчитывается так:

строка 140 (исчисленный налог) – строка 150 (фиксированные авансовые платежи) – строка 155 (налог на прибыль к зачету) – строка 156 (налог, уплаченный в другой стране)

ДОЛЖНА БЫТЬ БОЛЬШЕ ИЛИ РАВНА

строке 160 (удержанный налог) + строка 170 (не удержанный налог) – строка 180 (излишне удержанный налог) – строка 190 (возвращенный налог).

Если это соотношение нарушено, то сумма налога удержанная не соответствует расчетному значению – завышена сумма налога удержанная.

• Справки

Сравнят данные из раздела 2 формы 6-НДФЛ и справок (в годовом отчете).

Данным из справок (просуммируют все справки по всем физлицам) должны соответствовать такие строки раздела 2:

— строка 120 (сумма дохода);

— строка 140 (сумма налога исчисленная);

— строка 170 (сумма неудержанного налога);

— строка 150 (сумма фиксированных авансовых платежей);

— строка 110 (количество физлиц)

• Размер дохода

В контрольные соотношения заложена проверка на МРОТ и среднеотраслевую зарплату в регионе.

Если средняя зарплата по справкам к годовой 6-НДФЛ больше МРОТ, но меньше среднеотраслевой, возникнут опасения, что занижена налоговая база.

• ВКС

Строка 120 должна быть больше или равна строке 121. То есть, доход высоковалифицированных специалистов должен быть в том числе в сумме общего дохода.

1. Уведомления на вычеты

Налоговики проверят, на какую сумму было выдано уведомлений работникам и сколько вычетов организация отразила в справках.

Речь идет про социальные и имущественные вычеты, которые можно получить через работодателя.