Уважаемые наши Клиенты, Партнеры, Коллеги!
Думаем, что Вы уже смотрели проекты изменений в налоговом законодательстве в 2021 году, но хотели бы для Вас объединить все в одну окончательную таблицу с нашими комментариями. Уверены, что данная консолидированная и конечная информация будет весьма полезна Вам и пригодится в работе ещё не раз.
Итак, что же принес 2021 год в плане изменения работы бухгалтера в итоге.
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И ОТЧЕТНОСТЬ
Запасы учитывайте по правилам нового ФСБУ 5/2019.
Новый ФСБУ 5/2019 «Запасы» обязателен для всех компаний, кроме бюджетных организаций и микроорганизаций с правом применения УСН. Стандарт поменял многое в учете материалов, товаров, готовой продукции и «незавершенки » (информационное сообщение Минфина от 10.04.2020 № ИС-учет-27). Применяются изменения начиная с отчетности за 2021 год.
ОСНОВАНИЕ: Приказ Минфина от 15.11.2019 № 180 н.
СООБЩЕНИЯ В ИФНС
Обязали сообщать в ИФНС об объектах налогообложения.
Организации – плательщики транспортного и земельного налога должны сообщать в ИФНС о том, что у них есть объекты налогообложения, которые инспекция не учла при расчете этих налогов.
Форму и электронный формат сообщения, а также порядок их заполнения и передачи в инспекцию ФНС утвердила приказом от 25.02.2020 № ЕД- 7-21/124.
Направить сообщение организация обязана до 31 декабря года, следующего за отчетным. Например, в 2020 году организация приобрела автомобиль или земельный участок, которые не вошли в расчет транспортного или земельного налога за 2020 год. В таком случае сообщить в ИФНС об этих объектах необходимо до 31 декабря 2021 года.
Иначе будет штраф в размере 20 процентов от суммы неуплаченных налогов.
Сообщение не нужно отправлять, если:
Действует: с 1 января 2021 года.
ОСНОВАНИЕ: подп. «а» п. 3 ст. 1 Закона от 29.09.2019 № 325- ФЗ
СВЕДЕНИЯ О СРЕДНЕСПИСОЧНОЙ ЧИСЛЕННОСТИ РАБОТНИКОВ
Отменили отчет о численнсоти.
Отдельный отчет о среднесписочной численности сдавать в ИФНС больше не нужно. Причем как по итогам года, так и в следующем месяце после создания организации. Взамен этого сведения о среднесписочной численности нужно сдавать только раз в год в составе РСВ. Такие правила действуют начиная с расчета по страховым взносам по итогам 2020 года. Сдать РСВ со сведениями о численности за 2020 год нужно до 1 февраля 2021 года включительно.
Действует: С 1.01. 2021 года
ОСНОВАНИЕ: Закон от 28.01.2020 № 5-ФЗ
СЗВ-ТД
Ввели административную ответственность за непредставление или ошибки в СЗВ-ТД в КоАП
Если организация не представит в ПФР СЗВ-ТД в срок либо передаст неполную или недостоверную информацию, ответственность за это понесет должностное лицо. Будет вынесено предупреждение или назначен штраф от 300 до 500 руб. С 1 января 2021 года
Действует: с 1.01.2021 г.
ОСНОВАНИЕ: п. 8 ст. 1 Закона от 01.04.2020 № 90- ФЗ
НДС
Изменили перечень операций, освобожденных от НДС, и условия применения некоторых льгот Истекает срок действия льгот для организаций, которые участвовали в подготовке и проведении российского этапа чемпионата мира FIA «Формула-1» С 1 января 2021 года.
Действует: с 1.01.2021.
ОСНОВАНИЕ: п. 10 ст. 13 Закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ
Истекает срок действия льготы для организаций, которые ввозят в Россию, реализуют или безвозмездно передают племенных домашних животных и их эмбрионы. Реализация и импорт этих товаров облагают НДС по ставке 20 процентов. Норму, которая предусматривала обложение этих операций по ставке 10 процентов, отменили.
Действует: с 1.01.2021 г.
ОСНОВАНИЕ: п. 3 ст. 1, п. 2 ст. 3 Закона от 23.06.2016 № 187- ФЗ
Уточнили, как IT-компаниям применять освобождение от НДС по льготе, предусмотренной подпунктом 26 пункта 2 статьи 149 НК.
Освобождение от НДС будет распространяться только на передачу прав на компьютерные программы и базы данных, которые включены в российский реестр программного обеспечения.
Льготой нельзя воспользоваться, если права на эти программные продукты переданы для получения и распространения рекламы в интернете, а также для поиска потенциальных клиентов. Иные услуги, связанные деятельностью в IT-сфере, от НДС не освобождаются. Например, с услуг по сопровождению компьютерных программ НДС нужно начислять в общем порядке.
Льготу для исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на их использование сохранили. Но с 2021 года ее пропишут в новом подпункте 26.1 пункта 2 статьи 149 НК
Действует: С 1 января 2021 г.
ОСНОВАНИЕ: п. 1 ст. 1 Закона от 31.07.2020 № 265- ФЗ
Сократили перечень операций, облагаемых НДС по ставке 10 процентов:
2. Внутренние воздушные перевозки пассажиров и багажа облагают НДС по ставке 20 процентов.
Исключением будут авиаперевозки:
Такие перевозки по-прежнему облагают НДС по нулевой ставке. Действует: с 1.01.2021 г. ОСНОВАНИЕ: п.6 ст. 3 Закона от 06.04.2015 № 83- ФЗ.
Ввели электронный документооборот в системе «tax free».Чеки для компенсации НДС иностранцам, купившим товары в розничной торговле, можно оформлять в электронном виде.
Дальнейший порядок документооборота остается прежним. Электронные чеки направляются в таможенную службу, таможенники подтверждают, что товары вывезены из России, и направляют продавцу или оператору сведения для выплаты компенсации. Порядок электронного документооборота утвердит ФТС.
Уточнили, что к организация розничной торговли приняла к вычету НДС по товарам, реализованным физлицам и вывезенным за границу, должно быть выполнено условие: эти граждане получили компенсацию сумм налога.
Уточнили порядок принятия НДС к вычету в системе «tax free».Чтобы организация розничной торговли приняла НДС к вычету по товарам, реализованным физлицам и вывезенным ими за границу, эти физлица должны получили компенсацию сумм налога.
Действует: с 1 января 2021 года. ОСНОВАНИЕ: Закон от 20.07.2020 № 220- ФЗ.
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
Закрепили в НК порядок распределения прибыли при обособленных подразделениях и разных ставках налога на прибыль.
Компания, у которой есть обособленные подразделения и которая вправе по ряду операций платить налог на прибыль по пониженной ставке, для расчета региональной части налога на прибыль каждую налоговую базу должна распределять между обособленными на прибыль подразделениями. Такой порядок закрепили в пункте 2 статьи 288 НК. Минфин и сейчас требует применять аналогичный порядок (письмо от 14.05.2020 № 03-03-07/39124).
Действует: с 1 января 2021 года. ОСНОВАНИЕ: п. 9 ст. 1 Закона от 13.07.2020 № 195- ФЗ
Ввели новую особую экономическую зону – Арктическая зона с пониженными ставками налога на прибыль. Резиденты Арктической зоны имеют право на нулевую ставку налога на прибыль в федеральный бюджет и пониженную ставку налога в региональный бюджет. Поправки об этом внесены в пункт 1.8 статьи 284 и статью
284.4 НК.
Основные условия такие же, как и для резидентов ТОСЭР и СВП, но есть особенности. Например, резиденты Арктической зоны не должны добывать полезные ископаемые, производить сжиженный природный газ, перерабатывать углеводородное сырье в продукты нефтехимии.
Действует: с 1 января 2021 года. ОСНОВАНИЕ: п. 7 и 8 ст. 1 Закона от 13.07.2020 № 195-ФЗ. Закон от 13.07.2020 № 193- ФЗ.
IT-компании получили новые налоговые льготы Установили льготные налоговые ставки по налогу на прибыль:
1. 3 процента — для налога, поступающего в федеральный бюджет;
2. 0 процентов — для налога, поступающего в региональные бюджеты.
Льготные ставки вправе применять две категории организаций:
Применять льготные ставки смогут С 1 января 2021 года организации, которые соответствуют следующим критериям:
Кроме того, у IT-компаний должна быть аккредитация Минкомсвязи, а разработчики электронных изделий должны быть включены в специальный реестр Минпромторга. Закон от 31.07.2020 № 265-ФЗ.
При этом IT-компаниям запретили единовременно списывать на расходы стоимость электронно-вычислительной техники. Пункт 6 статьи 259 НК, который позволял не амортизировать такие основные средства, отменили.
НДФЛ (НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ).
Утвердили новые перечни медицинских услуг и дорогостоящего лечения для социального вычета по НДФЛ.
В перечень введены новые медицинские условия:
Объединены дорогостоящие виды лечения из постановления Правительства от 19.03.2001 № 201 и обозначены одним пунктом – медицинские услуги, оказанные в рамках высокотехнологичной медицинской помощи.
Введены новые дорогостоящие услуги:
Действует: с 1.01.2021. ОСНОВАНИЕ: Закон от 31.07.2020 № 265-ФЗ
Установили новый порядок обложения процентов по вкладам и остаткам на счетах в банке.
Изменили перечень необлагаемых доходов, изменили порядок обложения доходов по ценным бумагам Порядок налогообложения НДФЛ доходов по операциям с ценными бумагами, предусмотренный статьей
214.1 НК, начнут применять к доходам в виде:
1. процентов (купона), который получает гражданин по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях и эмитированным после 1 января 2017 года;
2. дисконта, который получает гражданин при погашении таких облигаций;
3. процентов по государственным казначейским обязательствам, облигациям и другим государственным ценным бумагам бывшего СССР, государств — участников Союзного государства и субъектов РФ. С 1 января 2021 года
Действует: с 1.01.2021 г. ОСНОВАНИЕ: Постановление Правительства от 08.04.2020 № 458.
Объединили 6-НДФЛ и 2-НДФЛ Сведения о доходах физлица будут подаваться в составе расчета 6-НДФЛ С отчетности за 2021 год
Действует: с отчетности за 2021 год. ОСНОВАНИЕ: пп. «а» п. 19 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325- ФЗ.
СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ.
IT-компании получили новые льготы по тарифам.
Установили бессрочные пониженные тарифы страховых взносов:
Независимо от применяемой системы налогообложения, пониженные тарифы смогут применять две категории работодателей:
Разработчики изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции смогут применять пониженные тарифы, если соответствуют ряду критериев:
Для тех, кто работает в сфере информационных технологий, условия применения пониженных тарифов останутся прежними. Единственное изменение — при определении 90- процентной доли доходов они не смогут учитывать доходы от реализации прав на программные продукты, если эти права переданы для получения и распространения рекламы в интернете, а также для поиска потенциальных клиентов.
Действует: с 1 января 2021 года. ОСНОВАНИЕ: Закон от 31.07.2020 № 265-ФЗ
НДПИ (НАЛОГ НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ).
Установили новый налоговый вычет для резидентов Арктической зоны Сумму НДПИ можно уменьшить на фактически оплаченные расходы, связанные с приобретением, сооружением и вводом в эксплуатацию некоторых основных средств. Применять вычет вправе организации и предприниматели, которые зарегистрировались в Арктической зоне, получили статус резидента и заключили соглашение об инвестиционной деятельности в соответствии с Законом от 13.07.2020 № 193-ФЗ.
Действует: с 1.01. 2021 г. ОСНОВАНИЕ: п. 10 ст. 1 Закона от 13.07.2020 № 195-ФЗ
Что изменилось Как применять С какой даты действует, основание
Применять вычет вправе организации и предприниматели, которые зарегистрировались в Арктической зоне, получили статус резидента и заключили соглашение об инвестиционной деятельности в соответствии с Законом от 13.07.2020 № 193-ФЗ.
Условия применения вычета:
Налоговый вычет применяют с 1 января 2021 года по 31 декабря 2032 года включительно.
ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ
1. Запретили регионам устанавливать сроки уплаты налога. Региональные власти не вправе устанавливать сроки уплаты налога для организаций. Они вправе определять только налоговые ставки и порядок перечисления налога – с авансовыми платежами или без них. Действует: с 1.01. 2021 г. ОСНОВАНИЕ: п. 63 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ.
2. Установили единые сроки уплаты налога и авансовых платежей. Организации обязаны заплатить налог за истекший год не позднее 1 марта следующего года. Срок перечисления авансовых платежей – не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом. Действует: с 1.01. 2021 г. ОСНОВАНИЕ: п. 68 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ
3. Установили единые сроки уплаты налога и авансовых платежей. Организации обязаны заплатить налог за истекший год не позднее 1 марта следующего года. Срок перечисления авансовых платежей – не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом. Действует: с 1.01. 2021 г. ОСНОВАНИЕ: п. 68 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ
4. Отменили налоговую декларацию год за 2020 год и последующие налоговые периоды больше не нужно. ОСНОВАНИЕ: п.17, ст.1 Закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ. Приказ ФНС от 04.09.2019 № ММВ-7-21/440
5. Обязали ИФНС сообщать организациям о сумме начисленного налога. Рассчитывать налог и авансовые платежи организации должны самостоятельно.
Параллельно такую же работу будут выполнять ИФНС на основании имеющихся у нее документов. Инспекция рассчитает налог и результаты направит организации. Если сумма налога по данным ИФНС больше, организация может подать возражения с подтверждающими документами.
Рассмотрев возражения, инспекция направит организации ответ по рекомендованной форме (письмо ФНС от 06.11.2019 № БС-4-21/22635). В зависимости от результата рассмотрения налоговики:
Действует: с 1.01. 2021 г. ОСНОВАНИЕ: одп. «б» п. 16 ст. 1 Закона от 15.04.2019 № 63- ФЗ.
6. Уточнили форму сведений о самоходных транспортных средствах и их владельцах . Для расчета транспортного налога Гостехнадзор передает в налоговую службу сведения о самоходных транспортных средствах, зарегистрированных на налогоплательщиков. В 2021 году ведомство будет отправлять эти сведения по новой форме. Какой информацией дополнили сведения, ФНС пояснила в письме от 22.04.2020 № БС-4-21/6815.
Действует: с 1.01. 2021 г. ОСНОВАНИЕ: Приказ ФНС от 13.02.2020 № КД-7-21/99
7. Уточнили форму сведений об автомототранспортных. Для расчета транспортного налога ГИБДД передает в налоговую службу сведения об автомототранспортных средствах и их владельцах средствах, зарегистрированных на налогоплательщиков. В 2021 года ведомство будет отправлять эти сведения по новой форме. Действует: с 1.07. 2021 г. ОСНОВАНИЕ: Приказ ФНС от13.03.2020 № ЕД-7-21/156
ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ.
1. Запретили местным властям устанавливать сроки уплаты налога. Региональные и местные власти не вправе устанавливать сроки уплаты налога для организаций. Они вправе определять только налоговые ставки и порядок перечисления налога – с авансовыми платежами или без них. Действует: с 1.01. 2021 г. ОСНОВАНИЕ: п. 72 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ
2. Установили единые сроки уплаты налога и авансовых платежей. Организации обязаны заплатить налог за истекший год не позднее 1 марта следующего года. Срок перечисления авансовых платежей – не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом. Действует: с 1.01. 2021 г. ОСНОВАНИЕ: подп. «б» п. 77 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325- ФЗ
3.Отменили налоговую декларацию. Сдавать налоговые декларации за 2020 год и последующие налоговые периоды больше не нужно. Действует: с 1.01. 2021 г. ОСНОВАНИЕ: п. 26 ст. 1 Закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ. Приказ ФНС от 04.09.2019 № ММВ-7-21/440
4. Обязали ИФНС сообщать организациям о сумме начисленного налога. Рассчитывать налог и авансовые платежи организации должны самостоятельно. Параллельно такую же работу будут выполнять ИФНС на основании имеющихся у нее документов. Инспекция рассчитает налог и результаты направит организации. Если сумма налога по данным ИФНС больше, организация может подать возражения с подтверждающими документами. Рассмотрев возражения, инспекция направит организации ответ по рекомендованной форме (письмо ФНС от 06.11.2019 № БС-4-21/22635). В зависимости от результата рассмотрения налоговики:
1. либо уточнят свой расчет и уменьшат сумму налога, если организация докажет, что она завышена;
2 либо выставят организации требование о погашении недоимки, если не примут возражения организации
Действует: с 1.01. 2021 г. ОСНОВАНИЕ: подп. «б» п. 16 ст. 1 Закона от 15.04.2019 № 63- ФЗ
УСН (УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ)
ПАТЕНТ ИП
2. Фермеры смогут покупать один патент на разные виды деятельности По услугам в сфере животноводства и растениеводства предприниматели смогут получать один патент:
3. Налоговые каникулы для ИП на ПСН продлили до 2024 года. Предприниматели на ПСН смогут применять налоговые каникулы до 2024 года. Для этого должны быть выполнены условия: в регионе принят закон о каникулах, ИП зарегистрирован после принятия данного закона и ведет деятельность в льготной отрасли.
Действует: с 1.01. 2021 г. ОСНОВАНИЕ: Закон от 31.07.2020 № 266- ФЗ
«АНТИОТМЫВОЧНЫЙ» КОНТРОЛЬ
1. Установили полный контроль за операциями с наличными. Банки будут контролировать все операции в наличными в сумме 600 тыс руб. и более. Ранее контролю подлежали только операции, которые не обусловлены хозяйственной деятельностью. Действует: с 1.01. 2021 г. ОСНОВАНИЕ: Закон от 13.07.2020 № 208- ФЗ
2. Скорректировали перечень операций, подлежащих обязательному контролю. Перечень дополнили новыми операциями. Например, теперь будут контролировать почтовые переводы на сумму 100 тыс. руб. и более, лизинговые платежи на сумму 600 тыс. руб. и более. Ранее такие операции не подлежали контролю. Часть операций исключили из списка контролируемых. Например, получение имущества в лизинг. Кроме того, снизили стоимостной лимит для контроля операций, связанных с исполнением гособоронзаказа с 50 млн руб. до 10 млн. руб. Действует: с 1.01. 2021 г. ОСНОВАНИЕ: Закон от 13.07.2020 № 208- ФЗ.
ДРУГИЕ ИЗМЕНЕНИЯ.
Новые правила вступают в силу поэтапно в 2020–2022 годах. Важные изменения 2021 года смотрите ниже.
В частности, такая организация:
ДТС вправе пройти добровольную аккредитацию на срок не более трех лет при условии, что организация отвечает установленным требованиям в течение всего срока действия аккредитации. В частности, для аккредитации ДТС должны владеть не менее 1 млрд руб. собственных средств. Если у ДТС есть один либо несколько филиалов или представительств не менее чем в 3/4 субъектов РФ, будет достаточно 500 млн руб. один либо несколько филиалов или представительств не менее чем в 3/4 субъектов РФ, будет достаточно 500 млн руб.
Действует: с 1.01. 2021 г. ОСНОВАНИЕ: Закон от 27.12.2019 № 476-ФЗ
5. Удостоверяющие центры получили право создавать сертификаты ключей проверки усиленных неквалифицированных электронных подписей и выдавать их заявителям удаленно
Условия выдачи сертификата:
До 1 апреля 2021 года при использовании неквалифицированной электронной подписи удостоверяющий центр сам определяет способы идентификации заявителя. Это может быть дистанционный способ при условии, что он безусловно подтвердит личность заявителя (информация Минкомсвязи от 30.06.2020)
Действует: с 1.01. 2021 г. ОСНОВАНИЕ: Закон от 27.12.2019 № 476- ФЗ
6. Расширили перечень работ (услуг) с длительным производственным циклом (свыше шести месяцев). Дополнили перечень работ (услуг), которые выполняют в рамках государственных оборонных заказов. Например, в него включили:
Действует: с 1.01. 2021 г. ОСНОВАНИЕ: Постановление Правительства от 11.07.2020 № 1031
7. Установили правила выпуска и оборота цифрового имущества Ввели понятия:
Права на ЦФА возникают, когда в информационную систему вносят запись об их принадлежности организации или предпринимателю. Учет ЦФА ведет оператор информационной системы, в которой они выпущены. Через таких операторов нужно заключать в том числе сделки с ЦФА.
Банк России ведет реестр операторов и определяет виды ЦФА, которые смогут приобретать только квалифицированные инвесторы.
Российским организациям запрещено принимать ЦВ в оплату товаров, работ и услуг. Кроме того, запрещено распространять информацию о ЦВ как способе оплаты товаров, работ и услуг.
Изменений, связанных с бухучетом и налогообложением операций с цифровым имуществом, в законодательство не внесли. Официальных разъяснений Минфина и ФНС на этот счет пока нет С 1 января 2021 года.
Действует: с 1.01. 2021 г. ОСНОВАНИЕ: Закон от 31.07.2020 № 259- ФЗ
8. Обновили правила представления деклараций промышленной безопасности. Организации, которые эксплуатируют опасные производственные объекты, обязаны представлять в Ростехнадзор специальные декларации (ч. 6 ст. 14 Закона от 21.07.1997 № 116-ФЗ).
До 2021 года действуют правила представления таких деклараций, которые утверждены постановлением Правительства от 11.05.1999 № 526.
Новый порядок оформления деклараций и перечень сведений, которые в них нужно включать, утвержден Ростехнадзором с 1 января 2021 года
Подать декларацию можно на бумаге либо в электронной форме, подписанной усиленной квалифицированной электронной подписью.